Referat TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Incarcat la data: 12 Septembrie 2007

Autor: Claudiu Baltazar

Pret: 80 credite

1 (1 review)
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA Taxa pe valoarea adugat este o tax care cuprinde toate fazele circuitului economic, respectiv producia, serviciile i distribuia pn la vnzrile ctre consumatorii finali, inclusiv. Din punct de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se stabilete asupra operaiilor privind transferul proprietii bunurilor i asupra prestrilor de servicii. Este o tax unic ce se percepe n mod fracionat corespunztor valorii adugate la fiecare stadiu al circuitului economic. Valoarea adugat este echivalent cu diferena dintre vnzrile i cumprrile aferente aceluiai stadiu al circuitului economic. OPERAII SUPUSE TAXEI PE VALOAREA ADUGAT Operaiile supuse taxei pe valoarea adugat se mpart n dou mari categorii : -a) operaii care au ca efect transferul proprietii bunurilor indiferent cum se face aceasta : vnzare, schimb de bunuri, aport la capitalul social al unei societi comerciale i n unele cazuri chiar predarea cu titlu gratuit. -b) operaii constnd n prestarea de servicii innd seama de natura i proveniena bunurilor operaiile supuse taxe pe valoarea adugat se mpart potrivit legii n : a)livrri de bunuri mobile b)transferul proprietii bunurilor imobiliare ntre agenii economici precum i ntre acetia i instituii sau persoane fizice. c)prestri servicii d)importul de bunuri i servicii LIVRRI DE BUNURI MOBILE Cuprind toate operaiile prin care se realizeaz dreptul de proprietate asupra bunurilor mobile corporale indiferent de forma prin care acest transfer de proprietate se realizeaz. Cazuri speciale de transfer de proprietate ce intr n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat potrivit legii sunt : a)Schimburi de bunuri - Un productor de motoare schimb cu un fabricant de autoturisme 20 de motoare contra a un autoturism. Fiecare agent economic se consider c a fcut o livrare de bun i este obligat la plata taxei pe valoarea adugat chiar dac transferul proprietii bunurilor nu s-a fcut contra plat, n lei. b)nchirierea unor bunuri pe baza unui contract cu clauza trecerii proprietii asupra bunurilor respective dup plata ultimei rate sau la o anumit dat. c)Preluarea de ctre un agent economic a unor bunuri cumprate sau fabricate de acesta n vederea folosirii lor sub orice form n scop personal sau pentru a fi puse la dispoziia altor persoane fizice sau d)juridice n mod gratuit,cu unele excepii prevzute de lege.Excepiile se refer la bunurile donate n scopuri umanitare i pentru sprijinirea activitilor sociale, culturale, sportive, sau de protocol, reclam i publicitate n limita plafoanelor valorice stabilite n baza legii bugetare. TRANSFERUL BUNURILOR IMOBILIARE Intr n sfera taxei pe valoarea adgat operaiile privind transferul proprietii bunurilor imobiliare ntre agenii ecoomici precum i ntre acetia i instituii sau persoane fizice. n categoria bunurilor imobiliare n sensul taxei pe valoarea adugat se cuprind : a)Toate construciile imobiliare prin natura lor cum sunt locuinele, vilele, construciile industriale, comerciale, agricole. b)Terenuri pentru construcii i cele situate n intravilan inclusiv cele aferente localitilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate construciile c)Bunurile de natur imobiliar care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor ca de ex. : conducte, butoaie mari introduse n crame, cazane montate n subsoluri tehnice, etc. Fiecare operaie de transfer al dreptului de proprietate asupra unui bun mobil sau imobil se impoziteaz distinct chiar i atunci cnd transferul se face prin intermediul mai multor tranzacii. PRESTRI SERVICII Prin prestarea de servicii se nelege orice activitate rezultat dintr-un contract sau convenie pe care o persoan se oblig s efectueze o operaiune n scopul obinerii de profit i care nu are ca obiect livrri de bunuri. Principalele activiti sunt : a)Lucrri de construcii montaj Intr n categoria prestrilor de servicii numai activitatea desfurat pentru construirea obiectivului fr ca bunul rezultat s devin proprietatea agentului economic care l-a realizat. Dac agentul economic construiete n vederea vnzrii, activitatea respectiv intr n categoria transferului proprietii imobiliare. b)nchirierea de bunuri mobile i imobile dac n contractul de nchiriere se prevede clauza trecerii dreptului de proprietate asupra bunului respectiv. c)Reparaiile de orice natur dac ntr-o unitate de reparaii se realizeaz i bunuri noi sau recondiionate n vederea vnzrii,aceast activitate este considerat de livrare de bunuri. d)Bunuri realizate cu materialul clientului n cazul cnd se ncaseaz numai contravaloarea activitii de confecionare operaia se ncandreaz la prestri servicii. IMPORTUL DE BUNURI I SERVICII Operaiile realizate cu bunuri sau servicii din import sunt similare celor realizate n ar.Criteriile n funcie de care se acord scutiri de la plata taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestri de servicii din ar sunt reglementate prin art. 6 A din ordonan : Scutirea de tax pe valoarea adugat la unele bunuri i servicii realizate n ar se aplic i la bunurile i serviciile similare din import, ca de ex. : carne, lapte praf, ulei, soia, unt, medicamente. Operaiile privind livrri de bunuri i prestri de servicii din ar sunt supuse taxei pe valoarea adugat cu excepiile prevzute de lege,dac sunt realizate de persoane fizice i juridice nregistrate ca ageni economici sau autorizate s desfoare o activitate economic pe baza liberei iniiative. Vnzrile de bunuri mobile sau imobile efectuate de persoane fizice nenregistrarte n calitate de proprietar nu sunt supuse T.V.A.-ului. Exemple : - vnzarea autoturismului,a locuinei i a altor bunuri personale. - vnzarea produselor agricole din gospodria individual. - munca prestat n baza unui contract sau a unei convenii. Importurile de bunuri i servicii sunt supuse taxei pe valoarea adugat cu excepiile prevzute de lege, indiferent de forma de organizare a importatorului,persoan juridic sau persoan fizic nregistrat sau nu ca agent economic. O persoan fizic sau juridic pltete taxa pe valoarea adugat pentru toate importurile la care pltete i taxa vamal indiferent dac bunurile au fost introduse n ar pentru producie, investiie, comercializare sau n scop personal. Bunurile introduse n ar de persoane fizice nenregistrate ca ageni economici scutite de taxa vamal sunt scutite i de taxa pe valoarea adugat. Exemple de importuri supuse T.V.A.-lui : - un productor de nclminte import piei supuse taxei vamale cu o cot de 5% - o societate comercial import msline n vederea comercializrii, taxa vamal reprezentnd 25% - o persoan fizic introduce n ar bunuri din import pentru care pltete taxe vamale - un productor de metale neferoase import minereu de cupru care este exceptat de taxa vamal,nu ns i de taxa pe valoarea adugat - o societate cu capital strin aduce n ar materii prime,materiale i subansamble scutite de taxe vamale dar nu sunt scutite i de T.V.A. REGULILE I COTELE TAXEI PE VALOAREA ADUGAT Principala regul,n funcie de care se stabilete dac o operaie este supus taxei pe valoarea adugat sau nu, o constituie destinaia produselor livrate sau a serviciilor prestate. Potrivit acestui principiu bunurile i serviciile sunt supuse taxei n ara n care se consum,sau n aceea n care se produc, astfel c : - bunurile i serviciile din ar sau din import sunt supuse T.V.A. dac sunt destinate beneficiarilor din Romnia. - bunurile i prestrile de servicii exportate nu suport tax pe valoarea adugat. Operaiile care intr n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se mpart n 3 categorii : - operaii supuse taxei pe valoarea adugat la care se aplic o cot de 19%. - operaii de export i asimilate exportului care sunt supuse cotei 0. - operaii scutite de taxa pe valoarea adugat. Aceste operaii sunt prevzute la art. 6 din ordonan i nu se admite extinderea lor prin analogie. Impozitul pe circulaia mrfurilor care se datora bugetului de stat ntr-un termen stabilit n funcie de data ncasrii facturilor emise,taxa pe valoarea adugat se datoreaz bugetului de stat ntr-un termen stabilit n funcie de data livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor. n situaia introducerii taxei pe valoarea adugat de la 1.01.1993 toate livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ncepnd cu aceast dat se supun taxei indiferent de data ncheierii contractelor, a executrii produselor sau prestrii serviciilor. Acelai regim se aplic i dac de exemplu de la 1.01.1994 se reduce sau se majoreaz cota taxei pe valoarea adugat. Taxa datorat bugetului de stat a T.V.A.-ului se determin de regul lunar pentru toate livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n cursul unei luni calendaristice.Pentru livrrile de bunuri cu decontri succesive se definitiveaz la finele lunii cantitile efectiv livrate,se emite de ctre furnizor factura,cu data ultimei zile din luna n care s-a fcut livrarea i se regularizeaz decontarea prin restituirea eventualelor sume achitate n plus sau prin ncasarea diferenei n minus. De la acest principiu sunt i derogri aprobate prin ordonan sau normele privind taxa pe valoarea adugat rezultate din : a)Vnzri de bunuri sau prestri de servicii cu plata n rate reglementate prin contractele ncheiate cu beneficiarii.n astfel de situaii dei factura se ntocmete pentru valoarea integrat a bunului sau serviciului,taxa este exigibil numai pentru suma prevzut a fi ncasat n luna pentru care se ntocmete decontul. b)Prestri servicii inclusiv lucrri imobiliare condiionate de plata unor avansuri sau a unor deconturi succesive. c)Emiterea unei facturi sau unui alt document legal care determin exigibilitatea taxei pe valoarea adugat chiar dac bunul sau serviciul executat nu a fost livrat sau predat clientului. d)Importul de bunuri i servicii. Pentru bunuri,exigibilitatea taxei pe valoarea adugat ia natere la data nregistrrii declaraiei vamale iar pentru serviciile din import la data recepiei de ctre beneficiar.Rezult c importatorul este obligat s plteasc taxa pe valoarea adugat nainte ca bunurile s fie utilizate sau comercializate. Preluarea unor bunuri achiziionate sau fabricate de agentul economic n vederea folosirii sub orice form sau pentru a fi puse la dispoziia altor persoane fizice sau juridice n mod gratuit este asimilat livrrii conform art. 2.2 din ordonan. BAZA DE IMPOZITARE Baza de impozitare este constituit din contravaloarea n lei a bunurilor livrate i serviciilor prestate asupra creia aplicndu-se cota de 19% se obine suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat. T.V.A. nu se include n preurile i tarifele negociate ntre agenii economici i deci nu este cuprins n baza de impozitare, fiind inclus distinct n factur. Toate livrrile de bunuri i prestri de servicii ctre populaie, comerul cu amnunutul, consignaii, uniti de alimentaie public preurile cuprind i taxa pe valoarea adugat. Formula T.V.A.-ului este : . O problem deosebit o constituie stabilirea bayei de impozitare pentru bunurile i serviciile din import, care potrivit normelor legale este format de valoarea n vam, determinat potrivit legii, alte taxe i accizele datorate. Valoarea n vam trebuie s rezulte din facturi sau din alte documente emise de exportator,care se depun la organele vamale. Att la produsele din ar ct i la cele din import,pentru care potrivit unor reglementri legale se datoreaz alte taxe i accize,baza de impozitare pentru T.V.A. cuprinde aceste taxe i accize. Nu se includ n baza de impozitare sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia. Aceste sume se includ n factur sau alt document emis de furnizor separat de suma reprezentnd contravaloarea bunurilor sau serviciilor i taxei aferente acestora. OBLIGAIILE PRIVIND NREGISTRAREA LA ORGANELE FISCALE Persoanele fizice i juridice ce realizeaz livrri de bunuri sau prestri servicii ce se ncadreaz n sfera de aplicare a T.V.A.-ului sunt obligate s depun la organul fiscal o declaraie de nregistrare ca pltitor de T.V.A. Declaraia de nregistrare se face prin completarea formularului anex la Hotrrea Guvernului nr. 349/1992 care se depune la organul fiscal pe raza cruia i desfoar activitatea astfel : - n termen de 15 zile de la data eliberrii autorizaiei de funcionare Agenilor economici care au nregistrat o cifr de afaceri anual de peste 10 milioane lei li se comunic un cod fiscal (cu R n fa) i este luat n eviden ca pltitor de T.V.A. - pn la finele lunii urmtoare celei care a realizat depirea plafonului de 10 milioane lei venit total anual. Agenii economici care au declarat o cifr de afaceri sub 10 milioane de lei vor rmne n atenia organelor fiscale astfel cnd au depit plafonul s fie nregistrai ca pltitori de T.V.A. n caz de ncetare a activitii agenii economici sunt obligai s solicite n termen de 15 zile de la data actului legal n care se consemneaz situaia respectiv,scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A. T.V.A. DATORAT BUGETULUI DE STAT Termenele de plat a T.V.A. datorat bugetului de stat sunt difereniate n funcie de natura operaiilor impozabile realizate, astfel : a)Pn la 25 a lunii urmtoare se achit T.V.A. datorat pe luna precedent. b)Concomitent cu plata taxelor vamale pentru bunurile din import indiferent de calitatea importatorului. c)O dat cu ndeplinirea formalitilor de vmuire pentru bunurile din import care sunt exceptate sau scutite de taxe vamale dar care sunt supuse T.V.A.-ului. d)Concomitent cu plata furnizorilor sau prestatorilor externi pentru bunurile i serviciile din import. e)Concomitent cu cererea naintat organului fiscal pentru scoaterea din eviden ca pltitor de T.V.A. adugat n caz de ncetarea activitii. Plata se poate face : -n numerar -cnd ncasarea se face prin ageni fiscali sau vamali. -direct la casieria trezoreriei sau organului vamal -prin cec cu limit de sum care se prezint organului fiscal la care s-a nregistrat ca pltitor -prin dispoziie de plat depus la banca unde agentul economic are cont deschis. Organele fiscale sunt cele care controleaz modul cum se respect prevederile normelor legale,de a calcula majorri de ntrziere pentru pli restante i de a aplica amenzi pentru abaterile constatate care constituie contravenie. Agenii economici care realizeaz operaiuni impozabile au obligaia asigurrii condiiilor necesare pentru emitere documentelor,prelucrarea informaiilor i conducerea evidenelor prevzute de reglementrile n domeniul T.V.A.-ului iar cei care au ca obiect de activitate comerul cu amnuntul,activiti hoteliere, prestri servicii ctre populaie au obligaia instalrii aparatelor de marcat care s corespund cerinelor privind aplicarea taxei pe valoarea adugat. Agenii economici vor asigura pregtirea adecvat a personalului propriu i dotarea cu aparatur tehnic necesar realizrii n condiii optime a lucrrilor prevzute de normele legale n domeniul taxei pe valoarea adugat.

Textul de mai sus reprezinta un extras din "Referat TAXA PE VALOAREA ADAUGATA". Pentru versiunea completa a documentului apasa butonul Download si descarca fisierul pe calculatorul tau. Prin descarcarea prezentei lucrari stiintifice, orice utilizator al site-ului www.studentie.ro declara si garanteaza ca este de acord cu utilizarile permise ale acesteia, in conformitate cu prevederile legale ablicabile in domeniul proprietatii intelectuale si in domeniul educatiei din legislatia in vigoare.

In cazul in care intampini probleme la descarcarea fisierului sau documentul nu este nici pe departe ceea ce se doreste a fi te rugam sa ne anunti. Raporteaza o eroare

Important!

Referatele si lucrarile oferite de Studentie.ro au scop educativ si orientativ pentru cercetare academica.

Iti recomandam ca referatele pe care le downloadezi de pe site sa le utilizezi doar ca sursa de inspiratie sau ca resurse educationale pentru conceperea unui referat nou, propriu si original.

Bustiera pentru fitness Dri-Fit Swoosh Bustiera pentru fitness Dri-Fit Swoosh Caracteristici Tip: bustiera Sustinere: medie Gen: femei Colectie: Spring-Summer - Autumn-Winter...
Pantofi sport tricotati Tanjun Pantofi sport tricotati Tanjun Caracteristici Pentru: fete Culoare: negru Imprimeu: uni Stil: casual Tip talpa: plata - joasa...
Tenisi de piele cu detalii peliculizate Jaysen Tenisi de piele cu detalii peliculizate Jaysen Caracteristici Tip: tenisi Culoare: alb Stil: casual Material: piele intoarsa - piele Varf:...