Repartizarea primara vizeaza recunoasterea initiala a cheltuielilor cu caracter indirect, in functie de destinatia acestora. In structura centrelor de cost se identifica centre cu rolul de service intern, care furnizeaza prestatii in beneficiul altora. Problema absorbtiei costurilor acestor centre nu este simpla din doua considerente si anume:
- prestatiile de service pot fi in beneficiul exclusiv al unor centre;
- prestatiile pot fi reciproce si in beneficiul altor centre.
De regula centrele de cost cu caracter de service sunt considerate auxiliare iar celelalte principale, vizând producerea bunurilor sau prestarea de lucrari si servicii. Centrele principale au rolul hotarâtor in activitatea de productie. in acest caz apare o etapa suplimentara in afectarea cheltuielilor indirecte si anume repartizarea secundara.
Repartizarea secundara vizeaza afectarea centrelor principale cu cote parti ale costului centrelor de service (auxiliare). Afectarea poate fi relativ simpla daca nu exista prestatii reciproce si complexa in aceasta varianta. in primul caz se ridica problema stabilirii bazei de repartizare corelata cu prestatia efectuata.
