Referat de economie. Fiscalitate

label Referate autorenew 2025-09-29, 16:56 history_edu 3D
UNIVERSITATEA "LUCIAN BLAGA" SIBIUFACULTATEA DE STIINTE ECONOMICEMasterSpecializarea: Mnagementul financiar al organizatieiR E F E R A Tla disciplinaFISCALITATE INTERNATIONALATema: Impozitul pe profitConceptul de impozit Impozitul este o prelevare obligatorie si gratuita efectuata de catre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitatii (in cazul nostru capitalul) si platita in bani. El constituie o sursa a finantarii cheltuielilor de interes general al statului si al administratiei locale, fiind un instrument al politicii economice, prin care se redistribuie o parte a veniturilor, putand fi stimulate investitiile si inviorarea conjuncturii economice. Impozitul reprezinta izvorul principal al formarii veniturilor bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice. El este o functie crescatoare a venitului: la o rata de impunere fiscala data , el sporeste cand venitul creste.Din punct de vedere economic , impozitul imbraca diferite forme: direct, indirect; pe consum si pe venit; pe capital, pe dobanda etc. Nu este posibil si nici echitabil sa se practice un impozit unic. Aceasta deoarece elementele impozabile venitul, averea, produsele ce fac obiectul schimbului, serviciile etc. pot fi mai bine diferentiate si impuse prin aplicarea mai multor forme de impozite. Impozitul pe venit este un impozit anual, perceput de catre stat asupra venitului persoanelor fizice si a celor juridice (unitati economice, industriale, agricole, comerciale, bancare, institute de cercetare stiintifica, unitati din domeniul culturii si artei etc.).Pentru persoanele fizice se diferentiaza in dependenta de marimea venitului si de starea sociala a contribuabililor. Progresivitatea impunerii veniturilor unora dintre persoanele fizice si acordarea de facilitati altora este cunoscuta sub denumirea de echitate verticala. Se mai foloseste si notiunea de echitate fiscala orizontala, care presupune perceperea de impozite egale la venituri egale, indiferent de sursa veniturilor. Ca parghie economica, impozitul pe venit, indeosebi cel pe profitul societatii comerciale, este folosit pentru stimularea investitiilor intreprinderilor, a cercetarii stiintifice, progresului tehnic, largirea exportului, sau dezvoltarea economica.Cunoscutul economist si filosof scotian, Adam Smith, este considerat "parintele" economiei politice moderne mai ales datorita tratatului sau "O cercetare asupra natiunilor si cauzelor avutiei natiunilor" (publicat in 1776), tradus in limba romana sub titlul :"Avutia natiunilor". Lucrarea contine si patru maxime formulate de Adam Smith, care trebuie luate in considerare atunci cand se discuta despre impozit:Trebuie ca supusii fiecarui stat sa contribuie, pe cat posibil, la sustinerea statului, in raport cu posibilitatile lor, adica in raport cu venitul fiecaruia.Impozitul pe care fiecare persoana este obligata sa il plateasca trebuie sa fie bine precizat si nu arbitrar. Epoca (adica termenul) de plata, modalitatea si suma de plata trebuie sa fie clare si evidente, atat pentru contribuabili, cat si pentru orice alta persoana.Orice impozit trebuie sa fie perceput la timpul si modul care reies a fi cele mai convenabile pentru contribuabil ca sa-l plateasca.Orice impozit trebuie sa fie astfel conceput incat sa scoata si sa "instraineze din buzunarele" populatiei cat mai putin posibil, peste atat cat poate aduce in tezaurul public al statului.Rata obisnuita a profitului e determinata pretutundeni de cantitatea de capital disponibil pentru plasament, in raport cu totalitatea plasamentelor sau cu afacerile ce urmeaza a fi facute cu aceste capitaluri. Adam Smith subliniaza unul din avantajele proprietarului de capital, si anume acela de a-si transfera capitalul, dintr-o unitate in alta, sau dintr-o tara in alta, mai ales atunci cand acesta este supus unor cercetari "vexatorii" in scopul de a-l impune la dari impovaratoare. De aceea natiunile care au incercat sa puna impozite pe venitul capitalului, au fost nevoite sa se multumeasca, in locul unor cercetari riguroase, cu o evaluare foarte vaga, si deci, mai mult sau mai putin arbitrara Intr-o republica mica, in care populatia are deplina incredere in autoritatea publica si este convinsa de necesitatea impozitului, pentru sustinerea statului si incredintata ca i se va da in mod corect aceasta destinatie, se poate de obicei conta ca plata lui sa se faca constiincios, si de buna voie.In unele tari se pun impozite extraordinare pe profitul capitalului, atunci cand capitalul e utilizat uneori in anumite ramuri de comert, iar alte ori in agricultura.In tara noastra avand in veder integrarea in Uniunea Europeana se impune armonizarea legislatiei fiscale romane, precum si a practicii economice la cerintele formulate de institutiile europene. In acelasi timp este necesara aplicarea coracta si unitara a legislatiei specifice, in scopul asigurarii colectarii integrale si la termenele legale a veniturilor cuvenite bugetelor publice, realizarii resurselor financiare necesare varsamintelor la bugetul comunitar. Impozitul pe profitImpozitul pe profit se aplica societatilor de capitaluri : societati pe actiuni, societati cu raspundere limitata, societati in nume colectiv etc.Profitul impozabil este un profit real, stabilit pe baza datelor contabile care pot fi controlate si corectate. Profitul impozabil este un profit obtinut prin deducerea din profitul brut a cheltuielilor deductibile. Cheltuielile deductibile din profitul brut sunt formate din patru categorii:Cheltuielile deductibile propriuziseAmortismenteleProvizioaneleDeficitele reportateLa profitul obtinut se adauga cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal:Amenzi, majorari, penalitatiCheltuieli de protocol, reclama si publicitate peste limita admisa de legeDiferenta dintre cheltuielile cu diurna si cazarea peste sumele aprobate prin lege.Stabilirea impozitului pe profit apare ca o operatiune simpla, pe de o parte datorita absentei masurilor de personalizare si pe de alta parte caracterului proportional al impozitului.Incasarea impozitului pe profit este prevazuta in asa fel incat sa accelereze intrarea veniturilor fiscale la bugetul de stat. In Romania plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator, data limita pana la care se depune declaratia de impunere.Impozitul datorat pe luna in curs se calculeaza pe baza relatiei: STUDIU DE CAZ PENTRU SC DIANA PROD CONSTRUCT S.R.L.VENITURILE si CHELTUIELILE realizate in luna decembrie 2006 Veniturile lunare realizatea)Venituri din vanzarea de marfuri (lei)Produse alimentare 74.200Produse nealimentare 13.400Produse alcool-tutun 2.000Total : 89.600 b)Venituri din prestari serviciiServicii amenajari interioare 132.000Servicii curatenie firme 21.000Total : 153.000c) Venituri din dobanzi 19.600 Total venituri obtinute 262.200Cheltuielile inregistrate in luna decembrie 2006a) Cheltuieli aferente marfurilor vandute 59.800b) Cheltuieli aferente prestarilor servicii 127.500c)Cheltuieli majorari intarziere la plataImpozitului pe profit 390Cheltuieli majorari intarziere la plataTVA 410Total cheltuieli 188.100Profit brut inregistrat in luna decembrie 74.100Cheltuieli nedeductibile fiscal -Majorari intarziere 800-Depasire cuantum diurna si daplasare 114-Depasire procent cheltuieli publicitate 230Total cheltuieli nedeductibile fiscal 1.144Calcul impozit luna decembrie Venituri totale 262.200 Cheltuieli totale 188.100Profit brut 74.100 Cheltuieli nedeductibile 1.144Total 75.24475.244 x 16% 11.607 lei Impozit pe profit cumulat la 31 decembrie 84.600 Impozit pe profit cumulat la 30 noiembrie 72.993Impozit profit decembrie 11.600 lei BIBLIOGRAFIEDictionar de economie Coordonator Nita Dobrota Editura Economica Bucuresti (1999)Avutia natiunilor Adam Smith Editura Universitas Chisinau (1992)* Revista "Economistul" Decembrie 2005